Modificari fiscale 10 – 16 iulie 2023

1. Legea nr. 216/2023 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal

Publicat in: M.Of. nr. 633 din  11.07.2023 

Ce prevede: Modificarile si completarile aduse de aceasta lege vizeaza:

• Completarea livrarilor pentru care se aplica cota de 5% cu urmatoarele:

- livrarea catre persoanele fizice de rumegus, deseuri si resturi de lemn aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoanele fizice in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere puse la dispozitia furnizorului.;

- livrarea catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, de rumegus, deseuri si resturi de lemn, aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se incadreaza la codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate, care se incadreaza la codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00, realizata catre persoane juridice sau alte entitati, indiferent de forma juridica de organizare a acestora, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, in calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaratii pe propria raspundere puse la dispozitia furnizorului

 

• reformularea operatiunilor pentru care se aplica cota de 5% constand in 

livrarea si instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, sisteme de incalzire cu emisii scazute de inalta eficienta  - cota se aplica si pentru componentele necesare achizitionate separat;

 

• introducerea unor noi operatiuni pentru care se aplica cota redusa TVA 5%:

- livrarea si/sau instalarea de componente pentru repararea si/sau extinderea sistemelor prevazute la art. 291 alin. (3) lit. p) si q) din Codul fiscal;

- livrarea sistemelor prevazute la lit. p) si q) ca parte componenta a livrarilor de constructii, precum si livrarea si instalarea sistemelor prevazute la art. 291 alin. (3) lit. p) si q) ca extraoptiuni la livrarea unei constructii, pentru destinatarii prevazuti la lit. p) si q).

 

• pentru a beneficia de cota redusa pentru operatiunile de la art. 291 alin. (3) lit. q), r) si s), cumparatorii persoane juridice au obligatia de a semna la dispozitia furnizorului o declaratie pe propria raspundere al carui modelul este prevazut in anexa nr. 1 la aceasta lege.

 

• Definirea urmatorilor termeni utilizati la art. 291 alin. (3) lit. p) si q) din Codul fiscal: inalta eficienta, kituri de instalare, componente necesare achizitionate separate, locuinte.

 

Modificarile si completarile aduse de aceasta lege intra in vigoare la data de 14 iulie 2023.

 

2. O.A.N.A.F. nr. 1.090/2023 pentru aprobarea Procedurii privind determinarea si regularizarea diferentei de impozit pe profit/impozit pe veniturile microintreprinderilor care a fost redirectionata in plus fata de sumele care pot fi redirectionate, potrivit legii, precum si privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa

Publicat in: M.Of. nr. 643 din  13.07.2023 

Ce prevede: Ordinul aproba procedura privind determinarea si regularizarea diferentei de impozit pe profit/impozit pe veniturile microintreprinderilor care a fost redirectionata in plus fata de sumele care pot fi redirectionate (prin Formularul 177).

In Nomenclatorul obligatiilor de plata la bugetul de stat (obligatii declarate prin formularul 100) se introduce doua pozitii noi:

- diferenta de impozit pe profit care a fost redirectionata in plus

- diferenta de impozit pe veniturile microintreprinderilor care a fost redirectionata in plus

 

In situatia in care, ulterior depunerii formularului 177, impozitul pe profit/pe veniturile microintreprinderilor datorat in anul pentru care s-a dispus redirectionarea se rectifica in sensul diminuarii acestuia, iar contribuabilii au redirectionat o suma mai mare decat suma care putea fi redirectionata, potrivit legii, contribuabilul datoreaza bugetului de stat diferenta de impozit pe profit/impozit pe veniturile microintreprinderilor care a fost redirectionata in plus, precum si obligatiile fiscale accesorii calculate de la data virarii diferentei de impozit pe profit care a fost redirectionata in plus si pana la data stingerii impozitului datorat.

Diferenta de impozit pe profit/impozit pe veniturile microintreprinderilor care a fost redirectionata in plus fata de sumele care pot fi redirectionate, se declara de contribuabil prin formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat"