Reducerea semnificativa a cotei de TVA la produsele si serviciile ecologice in Romania: Stimularea sustenabilitatii si a energiilor regenerabile

Legea nr. 216 din 10 iulie 2023 aduce modificari si completari importante Codului fiscal in legatura cu aplicarea cotei reduse de TVA de 5%, care vor intra in vigoare la 14 iulie 2023.

Modificarile se refera in principal la aplicarea cotei reduse de 5% prevazuta la art. 291 alin. 3 din Codul fiscal, pentru anumite livrari de bunuri si prestari de servicii. 

Urmare a modificarilor, aceasta cota redusa de 5% se aplica SI in cazul urmatoarelor situatii:

- livrarea catre persoanele fizice si juridice (in calitate de utilizatori finali) indiferent de forma juridica de organizare, inclusiv scoli, spitale, dispensare medicale si unitati de asistenta sociala, de lemn de foc, sub forma de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare (codurile NC 4401 11 00 si 4401 12 00) de rumegus, deseuri si resturi de lemn, aglomerate sub forma de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similar (codurile NC 4401 31 00 si 4401 32 00); livrarea pentru utilizarea drept combustibil de incalzire a rumegusului, deseurilor si resturilor de lemn neaglomerate (codurile NC 4401 41 00 si 4401 49 00);

- livrarea si instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de caldura si alte sisteme de incalzire eficiente, cu emisii scazute. Aceste sisteme trebuie sa indeplineasca anumite criterii si standarde stabilite in reglementarile europene relevante. Ele pot fi livrate catre locuinte, cladiri ale administratiei publice centrale sau locale si entitati aflate in coordonarea acestora. De asemenea, legea permite si livrarea componentelor necesare pentru repararea si extinderea acestor sisteme. Astfel, beneficiarii pot achizitiona si instala aceste sisteme in cadrul constructiilor existente sau pot opta pentru aceste sisteme ca parte integranta a livrarilor de constructii noi.

De asemenea, se adauga doua noi alineate, care ofera definitii si clarificari pentru termenii si sintagmele utilizate in prevederile anterioare, precum:

1. inalta eficienta - clasa de randament energetic sezonier aferent incalzirii incintelor minim B, conform anexei II la Regulamentul delegat (UE) nr. 811/2013 al Comisiei din 18 februarie 2013 de completare a Directivei 2010/30/UE a Parlamentului European si a Consiliului in ceea ce priveste etichetarea energetica a instalatiilor pentru incalzirea incintelor, a instalatiilor de incalzire cu functie dubla, a pachetelor de instalatie pentru incalzirea incintelor, regulator de temperatura si dispozitiv solar si a pachetelor de instalatie de incalzire cu functie dubla, regulator de temperatura si dispozitiv solar;

2. kituri de instalare - ansamblul pieselor comercializate impreuna in scopul furnizarii unui sistem functional si care poate contine:

a) kit panouri fotovoltaice - panou fotovoltaic, invertor, modul comanda, optimizatoare, sisteme de fixare, cablaj si conectica, tablou electric, disjunctoare, cutie contor, contor electric, iar, in cazul sistemelor off-grid, bateriile;

b) kit panouri solare termice - panou solar termic, sisteme de fixare, sisteme de control si automatizare, boiler, pompe, vas de expansiune, aerisitor automat, antigel solar. Nu include tubulatura de conectare la radiatoare sau incalzire in pardoseala si nu include radiatoare;

c) kit pompa de caldura - pompa de caldura aer-aer, aer-apa sau sol-apa, sisteme de fixare, sistem de control si automatizare, boiler, pompe, vas de expansiune, aerisitor automat, tubulatura si conectica pentru conectarea componentelor sistemului. Nu include tubulatura de conectare la radiatoare sau incalzire in pardoseala si nu include radiatoare;

d) kit pentru sistemele de incalzire pe combustibil solid - aparat pentru incalzire locala cu focar inchis, sisteme de fixare, puffer, boiler, vas de expansiune, pompe, sisteme de control si automatizare, tubulatura si conectica pentru conectarea componentelor sistemului. Nu include tubulatura de conectare la radiatoare sau incalzire in pardoseala si nu include radiatoare;

3. componente necesare achizitionate separat - componentele prevazute la pct. 2 lit. a)-d) achizitionate in conditiile prezentei legi;

4. locuinte - locuinte sau condominii, astfel cum sunt definite la art. 2 lit. a) si i) din Legea locuintei nr. 114/1996, fie ca se afla in proprietatea unei persoane fizice, fie a unei persoane juridice.

Aceste modificari legislative au ca scop principal stimularea utilizarii de combustibili regenerabili si de surse de energie ecologice, promovand astfel protectia mediului si eficienta energetica. Prin aplicarea cotei reduse de 5% in aceste situatii, se urmareste facilitarea accesului populatiei si entitatilor la aceste tehnologii si solutii ecologice, contribuind la reducerea emisiilor de carbon si la promovarea unui mediu mai curat si sustenabil.

Important: cotele reduse pentru livrarea de lemn de foc catre persoane fizice si persoane juridice sunt valabile pana la 31 decembrie 2029, in timp ce cotele reduse pentru panouri fotovoltaice si alte sisteme de incalzire de inalta eficienta destinate cladirilor administratiei publice sunt valabile pana la 31 decembrie 2031.

In concluzie, modificarile au ca scop facilitarea si promovarea utilizarii de surse de energie regenerabila si ecologica, precum si stimularea utilizarii combustibililor alternativi in scopul incalzirii si productiei de energie. Prin aplicarea cotei reduse de 5% in cazul acestor bunuri si servicii, se doreste sa se creeze un cadru fiscal favorabil si sa se incurajeze adoptarea de solutii mai prietenoase cu mediul inconjurator.