Proiect de lege - Modificare majora in amortizarea mijloacelor fixe: Valoarea minima de intrare dublata

Potrivit propunerii legislative pentru modificarea si completarea Legii nr.15 din 24 martie 1994 privind amortizarea capitalului imobilizat in active corporale si necorporale, valoarea minima de intrare a mijloacelor fixe va creste de la 2.500 la 5.000 de lei, o schimbare care nu a mai avut loc de un deceniu.

Acest demers este menit sa reflecte evolutiile economice si inflationiste ale ultimilor ani. Mijloacele fixe, care sunt esentiale pentru multe companii si institutii, sunt definite ca obiecte sau ansambluri de obiecte care au o durata de utilizare mai mare de un an. Astfel, aceasta schimbare poate avea un impact semnificativ asupra modului in care companiile isi calculeaza si raporteaza cheltuielile de capital.

Pentru acele mijloace fixe a caror valoare de intrare este cuprinsa intre 2.500 si 5.000 de lei si care sunt deja in patrimoniul operatorilor economici, valoarea lor neamortizata va fi recuperata in perioada de functionare ramasa, iar in cazul obiectelor care sunt folosite in loturi, seturi sau care formeaza un singur corp, valoarea intregului ansamblu va determina clasificarea lor ca mijloace fixe.

Sa analizam "Restaurantele Gourmet", o mica afacere din Romania, care investeste in echipamente de bucatarie:

Actuala prevedere: In luna Iulie 2023, "Restaurantele Gourmet" au cumparat un cuptor modern de paine, costand 4.500 de lei. Conform actualelor reglementari, acest cuptor este clasificat ca mijloc fix, avand o valoare de intrare sub 5.000 de lei dar peste 2.500 lei fara TVA. Asta insemna ca restaurantul poate amortiza costul cuptorului pe o perioada de 3 ani, incepand cu luna August 2023. In fiecare an, "Restaurantele Gourmet" pot deduce 1.500 de lei de la impozitul pe profit, repartizand facilitatea fiscala pe o durata de 3 ani.

Noua prevedere (proiect de lege): In viitor, in contextul noilor reglementari propuse, sa presupunem ca "Restaurantele Gourmet" vor cumpara o masina de facut cafea profesionala, cu o valoare de 4.800 de lei fara TVA. Datorita noii limite de 5.000 de lei pentru mijloacele fixe, masina de cafea nu se va mai incadra ca mijloc fix. Astfel, in loc sa se  amortizeze pe mai multi ani, "Restaurantele Gourmet" vor putea deduce intreaga suma de 4.800 de lei de la impozitul pe profit in trimestrul achizitiei. Acest lucru ofera o facilitate fiscala imediata, imbunatatind fluxul de numerar al afacerii in anul respectiv.

Concluzie: Desi la prima vedere noile reglementari par a oferi avantaje evidente, "Restaurantele Gourmet" trebuie sa fie constiente de faptul ca aceste beneficii fiscale upfront pot duce la o lipsa de scaderi fiscale in anii urmatori pentru aceleasi investitii.
Prin urmare, este esential ca afacerea sa isi planifice cu grija achizitiile si strategia fiscala pe termen lung.
Cand legiuitorii sau autoritatile decid sa schimbe modul in care anumite cheltuieli pot fi deduse fiscal, scopul lor este adesea de a stimula anumite comportamente economice pentru anumite sectoare sau tipuri de afaceri.
Daca ne uitam la proiectul de lege prezentat, putem intelege mai clar beneficiile si impactul acestuia:

Impactul facilitatii fiscale asupra afacerilor:

1. Flux de numerar imbunatatit pe termen scurt: Prin deducerea imediata a cheltuielilor cu mijloacele fixe cu valoare sub 5.000 de lei, afacerile vor beneficia de o micsorare a poverii fiscale in anul achizitiei (diminuare impozitului pe profit cu 768 lei in cazul de mai sus).
2. Stimularea investitiilor: Masura poate incuraja afacerile sa investeasca mai mult in echipamente si alte mijloace fixe, stiind ca pot beneficia de deduceri fiscale imediate.
3. Simplificare contabila: Evitarea procesului de amortizare pentru bunurile sub 5.000 de lei si cu o durata de utilizare mai mare de un an, poate simplifica evidenta contabila, economisind timp si efort pentru departamentele de contabilitate.
4. Planificare fiscala strategica: Afacerile ar putea fi incurajate sa evalueze si sa isi ajusteze planificarile de achizitii, astfel incat sa maximizeze beneficiile oferite de aceasta facilitate fiscala.

Este important sa se tina cont ca, desi aceasta masura ofera beneficii imediate, afacerile ar trebui sa evalueze si impactul pe termen lung, avand in vedere ca nu vor mai avea deduceri fiscale legate de aceste mijloace fixe in anii urmatori.
Impactul acestei masuri fiscale variaza in functie de regimul fiscal la care sunt incadrate diferitele entitati:

1. Platitorii de impozit pe profit:

Pentru aceste entitati, posibilitatea de a deduce imediat cheltuielile cu mijloacele fixe (obiectele de inventar) care au o valoare sub 5.000 de lei reprezinta un avantaj semnificativ. Ei pot reduce astfel baza impozabila si, prin urmare, impozitul datorat statului.

2. Platitorii de impozit pe veniturile microintreprinderilor:

Acest regim fiscal presupune ca microintreprinderile platesc un impozit pe venit, indiferent de cheltuielile pe care le au. Prin urmare, deducerea cheltuielilor cu mijloacele fixe sub 5.000 de lei nu ofera un beneficiu fiscal direct. In acest caz, masura devine neutra din punct de vedere fiscal. Cu toate acestea, microintreprinderile ar putea beneficia de simplificarea evidentei contabile, avand in vedere ca nu vor mai trebui sa contabilizeze aceste cheltuieli ca mijloace fixe si, prin urmare, sa le amortizeze.
Astfel, in timp ce pentru platitorii de impozit pe profit aceasta masura este clar avantajoasa, pentru microintreprinderi nu ofera beneficii fiscale directe. Cu toate acestea, este posibil ca anumite microintreprinderi sa aprecieze simplificarea administrativa pe care o aduce, chiar daca nu le aduce beneficii fiscale imediate.