Proiect OUG: Definitia intreprinderilor legate in Codul Fiscal: Simplificare si Claritate

La data de 13 martie 2024, Ministerul Finantelor a publicat un proiect de Ordonanta de Urgenta care propune reforma modului in care sunt definite intreprinderile legate in contextul impozitarii microintreprinderilor. Prevederile se vor aplica incepand cu verificarea incadrarii in categoria microintreprinderilor, in anul 2024. Aceasta propunere legislativa vine ca raspuns la nevoia de simplificare si clarificare a regulilor fiscale, in special ca urmare a dilemelor si confuziilor aparute in urma aplicarii prevederilor OUG 115/2023 (art. 47 alin. 1) din Codul fiscal).

Schimbarile propuse

Principalul obiectiv al acestui proiect de OUG este de a elimina din Codul fiscal (de la art. 47) trimiterea la Legea nr. 346/2004 si de a introduce o definitie clara a intreprinderilor legate in Codul Fiscal. Definitia propusa vizeaza orice persoana juridica romana care detine, direct sau indirect, peste 25% din titlurile de participare sau drepturile de vot intr-o alta persoana juridica, sau care are influenta semnificativa asupra managementului acesteia.

Poprivit proiectului, art. 47 alin. 1^1 din Codul fiscal se va modifica si va avea urmatorul cuprins:
(1^1) In aplicarea prevederilor alin. 1) lit. c) limita privind veniturile realizate, se verifica luand in calcul veniturile realizate de persoana juridica romana, cumulate cu veniturile intreprinderilor legate cu aceasta. In sensul prezentului aliniat, persoana juridica romana care verifica conditia de la alin. 1) lit. c) este legata cu o alta persoana, daca exista oricare dintre urmatoarele raporturi:
a)     persoana juridica romana detine la cealalta persoana juridica romana, direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot sau are dreptul de a numi sau de a revoca majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere ale/ai celeilalte persoane juridice romane;
b)     persoana juridica romana detine la persoana juridica romana care verifica conditia, direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot sau are dreptul de a numi sau de a revoca majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere ale/ai persoanei juridice romane;
c)     persoana juridica romana este legata cu o alta persoana juridica romana daca o persoana detine, in mod direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot sau are dreptul de a numi sau de a revoca majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua persoana juridica;
d)     actionarul/asociatul persoanei juridice romane care detine, direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale acestei persoane juridice romane desfasoara activitate economica prin intermediul unei persoane fizice autorizate/intreprinderi individuale/intreprinderi familiale/altei forme de organizare a unei activitati economice, fara personalitate juridica, autorizata potrivit legilor in vigoare. In acest caz, veniturile persoanei fizice autorizate/intreprinderii individuale/ intreprinderii familiale, altei forme de organizare a unei activitati economice fara personalitate juridica,  autorizata potrivit legilor in vigoare,  inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, se cumuleaza cu cele realizate de persoana juridica romana/alte intreprinderi legate;
e)     pentru incadrarea in conditia privind nivelul veniturilor realizate de ”intreprinderile legate”, in vederea aplicarii limitei de prevazuta la art. 47 alin. 1) lit. c), se iau in calcul elementele care constituie baza impozabila  prevazuta la art. 53.
 
In concluzie
Proiectul de OUG propus de Ministerul Finantelor reprezinta un pas important spre simplificarea si clarificarea cadrului fiscal pentru microintreprinderile din Romania. Prin definirea directa a intreprinderilor legate in Codul Fiscal se intentioneaza eliminarea ambiguitatilor si asigurarea unei aplicari echitabile a legii fiscale. Intreprinderile trebuie sa actioneze proactiv pentru a se asigura ca inteleg si se conformeaza noilor reguli, maximizand astfel oportunitatile si minimizand eventualele riscuri fiscale.