Schimbari majore in impozitarea salariilor din IT, constructii si sectorul alimentar, in vigoare cu 01.11.2023 si 01.01.2024

Legea nr. 296/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung, a fost publicata in Monitorul Oficial nr. 977 din 27.10.2023 si va intra in vigoare la 30.10.2023. 

Incepand cu luna noiembrie 2023, veniturile salariale pentru angajatii din IT, constructii si sectorul alimentar, vor fi supuse unor modificari semnificative in ceea ce priveste impozitul pe venit si contributiile la asigurari sociale si sanatate.

Ce prevede noua lege pentru sectorul IT:

• Scutirea de impozit pentru veniturile pana la 10.000 lei/luna. Veniturile ce depasesc aceasta suma vor fi impozitate.
• Scutirea se va aplica pentru un singur contract de munca.
• Contributia la asigurari sociale (CAS) a fost ajustata. Din 2024, IT-istii vor avea o cota CAS de 20,25%, in loc de 25%, dar fara contributia la pensii private, Pilonul II. Acest lucru poate fi modificat printr-o optiune scrisa la angajator.
• Scutirea de impozit va fi disponibila pana la finalul anului 2028. 

Codul fiscal: Art. 60 (Scutiri) pct. 2 se modifica si va avea urmatorul cuprins: 
2. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), pana la 31 decembrie 2028 inclusiv, ca urmare a desfasurarii activitatii de creare de programe pentru calculator (…).
Scutirea se aplica la locul unde se afla functia de baza, pentru veniturile brute lunare de pana la 10.000 lei inclusiv, obtinute din salarii si asimilate salariilor realizate de persoana fizica in baza unui contract individual de munca, raport de serviciu, act de delegare sau detasare sau a unui statut special prevazut de lege, dupa caz. Partea din venitul brut lunar ce depaseste 10.000 lei nu beneficiaza de facilitati fiscale. 

Ce prevede noua lege pentru sectorul constructii:

• Scutirea de impozit se aplica pentru venituri pana la 10.000 lei/luna, pe baza unui singur contract de munca.
• Din 2024, cota CAS se va reduce cu 4,75%. In prezent, aceasta este redusa cu 3,75%.
• S-a eliminat scutirea pentru contributia la sanatate (CASS) de 10%, prin abrogarea lit.  r) de la alin. 1 al art. 154 din Codul fiscal:

Categorii de persoane fizice exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate
1) Urmatoarele categorii de persoane fizice sunt exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate:
r) persoanele fizice pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor realizate in baza contractelor individuale de munca incheiate cu angajatori care desfasoara activitati in sectorul constructii si se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 5. Prevederea se aplica pana la data de 31 decembrie 2028 inclusiv; 
Codul fiscal: Art. 60 (Scutiri) pct. 5 (angajatori cu activitati in sectorul constructii) lit. c se modifica si va avea urmatorul cuprins: 
c) veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea, sunt calculate la un salariu brut de incadrare pentru 8 ore de munca/zi prin raportare la nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata prevazut de lege pentru activitatile din domeniul constructiilor prevazute la lit. a). Scutirea se aplica la locul unde se afla functia de baza, pentru veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor de pana la 10.000 lei inclusiv, realizate de persoana fizica in baza unui contract individual de munca, cu norma intreaga sau cu timp partial, dupa caz. Partea din venitul brut lunar ce depaseste 10.000 lei nu beneficiaza de facilitati fiscale; 

Ce prevede noua lege pentru sectorul agroalimentar:

• Scutire de impozit pentru venituri pana la 10.000 lei/luna, aplicabila pentru un singur contract de munca.
• Modificari similare ca in constructii referitoare la cota CAS
• S-a eliminat scutirea pentru contributia la sanatate (CASS) de 10%, prin abrogarea lit.  s), de la alin. 1 al art. 154 din Codul fiscal:

Categorii de persoane fizice exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate
1) Urmatoarele categorii de persoane fizice sunt exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate:
s) persoanele fizice care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor realizate in baza contractelor individuale de munca incheiate cu angajatori care desfasoara activitati in sectorul agricol si din industria alimentara si care se incadreaza in conditiile prevazute la art. 60 pct. 7. Prevederea se aplica pana la data de 31 decembrie 2028 inclusiv. 
La art. 60 pct. 7 (angajatorii cu activitati in sectorul agricol si in industria alimentara) lit. c se modifica si va avea urmatorul cuprins:
c) veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplica scutirea sunt calculate la un salariu brut de incadrare lunar pentru 8 ore de munca/zi, prin raportare la nivelul salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata in domeniul/sectorul agricol si in industria alimentara, stabilit potrivit legii pentru domeniul/sectorul agricol si in industria alimentara. Scutirea se aplica la locul unde se afla functia de baza, pentru veniturile brute lunare din salarii si asimilate salariilor de pana la 10.000 lei inclusiv, realizate de persoana fizica in baza unui contract individual de munca, cu norma intreaga sau cu timp partial, dupa caz. Partea din venitul brut lunar ce depaseste 10.000 lei nu beneficiaza de facilitati fiscale;". 

Aceste masuri vizeaza uniformizarea regimului fiscal pentru cele trei sectoare majore de activitate. Modificarile aduse de noua lege sunt semnificative si vor influenta deciziile angajatilor si angajatorilor din aceste domenii.